近日，一名会计师涉嫌协助公司逃税被控。她被指在审核及批准销售账目时，漏报了一笔逾1067万令吉的销售交易，导致公司在2021年3月提呈的所得税申报表中，少缴了逾252万令吉的税款。该会计师于9月2日在槟城乔治市推事庭面控，否认有罪。案件定于10月28日过堂，届时将提呈相关文件并推进后续司法程序。
控状援引《1967年所得税法令》第114（1A）条文，专门针对协助或建议他人准备报税表、并导致少报税款的人。一旦罪成，可被判罚款2000至2万令吉，或监禁不超过3年，或两者兼施。
看到这则新闻，许多人心中或许会浮现一个疑问：账目出了问题，会计师首当其冲被控，那么背后的公司和老板真能置身事外吗？
蓄意逃税，法律究竟追究谁？
马来西亚内陆税收局发布的《第8/2000号公共裁定——蓄意逃税及相关罪行》，专门解释了第114条文的适用范围。裁定明确指出，蓄意逃税是指任何为了逃税或协助他人逃税而刻意作出的行为，主要包括以下六种情形：
- 在报税表中刻意遗漏任何收入；
- 在报税表中作出虚假陈述或虚假记录；
- 对依法提出的问题或资料索取，给出虚假答复（口头或书面）；
- 编制或保存虚假的账簿或其他记录，或授权他人这么做；
- 伪造账簿或其他记录，或授权他人伪造；
- 使用任何欺诈、手法或诡计，或授权他人使用。
关键在于，法律追究的是任何参与蓄意逃税或协助他人逃税的人——这包括老板、受雇的会计人员、外聘的记账员，以及没有尽到合理谨慎义务的税务代理。一旦定罪，不仅可面临1000至2万令吉罚款或不超过3年监禁（或两者兼施），还须缴纳相等于少缴税款三倍的特别罚款。
至于协助或建议他人报税并导致少报税款的人（如上述被控的会计师），同样可被提控。除非能向法庭证明其在协助或建议时已尽合理谨慎之责，否则将面临2000至2万令吉罚款、监禁不超过3年或两者兼施的惩罚。
未被提控，不代表能免除财务责任
刑事追究是一回事，欠缴的税款和罚款则是另一回事。即便最终未被提起刑事诉讼，执法单位依然有权追讨少缴的税款，并施加额外的罚款。
逃税案件通常由内陆税收局处理，但若涉及贿赂或官员贪污等情形，马来西亚反贪污委员会（反贪会）也可能会介入调查。前任反贪会总监Azam Baki曾在2026年1月的一档播客节目中，揭示了实务中逃税者面临的追讨力度。他透露，反贪会在警方配合下，曾从一家涉及逃税的公司追回9亿令吉，其中6亿令吉为税务罚款，3亿令吉为罚金。在另一宗案件中，一家长期逃税的公司被勒令缴付2800万令吉，包含2000万令吉欠税和800万令吉罚金。
他进一步解释，反贪会之所以优先追讨税款和罚金，是因为实务中证明贿赂的难度极高——谁收了钱、资金流向何方都不易查证，且赃款往往已被花光。此外，若案件带上法庭，涉案者即使面对罚款也可能声称无力偿还；而面对公司架构，决定起诉董事经理、主席还是董事会成员，本身就是一项复杂的判断。因此，让政府迅速取回巨额款项更为实际。
然而，即便反贪会选择了和解与罚款，涉事公司及个人仍可能面临其他执法行动。根据《所得税法令》第75A条文，当公司欠缴税款未清时，直接或间接持有公司20%或以上普通股并参与管理的董事，必须与公司承担连带责任。这意味着，税收局可以直接向董事个人追讨欠款，必要时甚至能依据第104条文限制其出境。老板想“金蝉脱壳”，法律上绝不允许。
妙算点评
真正高明的企业管理者，目标绝不是“如何少缴税”，而是“把税缴准”——该缴的一分不少，不该缴的一分不多。要达到这个境界，企业必须做到两点：一是确保账目清晰准确，二是清楚掌握税务雷区在哪里。
把账目做错，把会计师推向法庭，并不能保全老板自身。税务合规从来不是会计师一个人的事，而是企业生死存亡的护身符。当老板试图在税务上“装糊涂”时，不妨想想那三倍的特殊罚款，以及被限制出境的代价。这笔账，算来算去，终究还是算到了自己头上。
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