又是一年报税季到来。 2023税年（Tahun Taksiran 2023）个人报税时间为2024年3月1日起至4月30日，自雇人士报税截止日则为6月30日。
每年申报综合所得税年收入时总会看到可以减税、扣税的项目，今年报税时年收入多少可免税？所得税扣除额有何调整？哪些情况下可以申报减免？具体减免的金额是多少？本文将详细整理2024年扣税项目和其扣除额，帮助大家高效报税，同时在纳税时尽可能多省一点荷包！
个人所得税减免是什么？
个人所得税减免（Pelepasan Cukai）是政府为了减轻纳税人的经济负担、鼓励特定行为而制定的减税措施。
简单来说，国家不会对你的所有收入课税，而是在扣除特定生活成本、扶养家庭成本、医疗、教育与保险成本后，所剩下的钱才是所得税课税净额，也就是你真正净赚的收入。
政府会针对这笔收入数额，按照一定的税率（kadar cukai）向你征税。 「所得净额」没有达到缴税门槛的人还能免缴税呢。
马来西亚最新2023课税年税率表
因此，在报税前了解最新的所得税减免项目和额度非常重要，这攸关大家的荷包是否能够少缴点税、减轻税务负担。
马来西亚2023税年扣税项目
以下详列说明2023税年个人所得税减免项目、条件限制以及最高扣除额度。当你在申报2023年综合所得税时，将有机会从这些扣税项目中获得税务减免。
扣税项目资料来源：LHDN Malaysia
1. 个人、配偶及扶养亲属减免
个人及扶养亲属 RM9,000
纳税人本人其扶养亲属（Individu dan saudara tanggungan）在报税时将合共获得 RM9,000 的所得税减免。这项减免项目由系统自动填入。
残障人士 OKU（个人） RM6,000
持有马来西亚社会福利局（JKM）发出残障人士（Individu kurang upaya）证明者，可以获得 RM6,000 的所得税减免。
配偶 RM4,000
如果合法配偶无业，或需向前妻支付赡养费（Suami /Isteri /Bayaran alimoni kepada bekas isteri），可以获得最高 RM4,000 的所得税减免。
配偶（残障 OKU） RM5,000
若配偶为残疾人士（Suami / Isteri kurang upaya），纳税人可以获得 RM5,000 的所得税减免。
子女（残障 OKU） RM6,000
育有残疾子女（Anak Kurang upaya），纳税人可以获得 RM6,000 的所得税减免（每名孩子）；
2. 医疗
父母医疗支出 RM8,000
纳税人支付父母医疗费用、特殊护理费用（父母需要特殊医疗服务或设备 Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan penjaga untuk ibu bapa），可以获得最高 RM8,000 的所得税减免。
值得留意的是，纳税人必须获得来自马来西亚医药理事会（MPM）注册医生发出证明，证实父母相关的身体健康状况，才可以享有这一项扣税。
残疾 OKU 设备 RM6,000
个人或为配偶、子女或父母购买任何残疾人士辅助设备（Peralatan sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya），可以获得最高 RM6,000 的所得税减免。
医疗费用 RM10,000
在符合特定条件下的医疗费用，纳税人可以获得最高 RM10,000 的所得税减免。医疗费用减免项目一共分为3大类：
i) 个人、配偶或子女下述医疗费用支出，可获得所得税减免：
- 个人、配偶或子女患有严重疾病
- 个人或配偶的生育治疗
- 个人、配偶或子女的疫苗接种（限额 RM1,000）
ii) 个人、配偶或子女进行以下检测，可获得最高 RM1,000 所得税减免：
- 个人、配偶或子女的全身身体检查
- 个人、配偶或子女的 COVID-19 新冠病毒检测（包括购买快速抗原检测试剂 self-test kit）
- 个人、配偶或子女的心理健康检查或相关咨询
iii) 18岁及以下子女在儿童学习障碍方面的医疗费用支出，可获得最高 RM4,000 所得税减免：
- 评估孩子是否有学习障碍
- 学习障碍的早期介入计画或复健治疗
3. 教育（个人）- RM7,000
个人自费深造、且符合以下条件，可以获得最高 RM7,000 的所得税减免。相关减免条件包括：
- 除硕士或博士学位以外的其他学位，只限于法律、会计、回教金融、技术、技职教育、工业、科学或科技相关领域课程
- 硕士或博士学位，任何领域或研究课程皆可
- 任何技能或自我提升的课程（限额 RM2,000）
4. 保险和法定交款
人寿保险和公积金 RM7,000
缴付人寿保险、缴纳公积金（Insurans nyawa dan KWSP）都可以享有最高 RM7,000 所得税减免，这包括：
- 凡有缴纳核准退休金计画（Caruman wajib kepada skim yang diluluskan），或自愿缴纳公积金（caruman sukarela kepada KWSP，私人退休金skim persaraan swasta 除外），或缴纳任何合法计画（caruman di bawah mana-mana undang -undang bertulis），可获得最高 RM4,000 所得税减免
- 凡有支付人寿保险（premium insurans hayat）、回教家庭保险保费（sumbangan takaful keluarga），或自愿额外缴纳公积金（caruman sukarela tambahan kepada KWSP），可获得最高 RM3,000 所得税减免
私人退休金计画和延期年金计画 RM3,000
投资于私人退休金计画（PRS）和延期年金计画（Deferred Annuity），可以获得最高 RM3,000 的所得税减免。
教育保险和医药保险 RM3,000
缴付教育保险和医药保险保费，可以获得最高 RM3,000 的所得税减免。
社险 PERKESO/SOCSO RM350
缴付社会保险（PERKESO/SOCSO）保费，可以获得最高 RM350 的所得税减免。
国家高等教育储蓄基金计画（SSPN）- RM8,000
参与国家高等教育储蓄基金（SSPN）所推出的储蓄计划，可以获得最高 RM8,000 的所得税减免。注意，减免额度的计算方式为2023年全年总储蓄额扣除2023年全年总提款额。
无论是父母为孩子储蓄教育基金，或是个人储蓄用途，都可以享有这项税务减免。
5. 优质生活
用于个人、配偶、子女、提升生活方式与质量的费用，可以获得最高 RM2,500 的所得税减免，这包括：
- 购买或订阅书籍/期刊/杂志/报纸/其他类似出版品（禁书除外）
- 购买私人电脑、智能手机或平板电脑（必须是非商业用途）
- 购买运动器材（仅适用于1997 年《体育发展法》中定义的体育活动的器材）和健身会员费
- 每月网路费（需以个人名义注册）
此外，用于个人、配偶、子女的体育相关费用也可以再额外享有 RM500 的所得税减免：
- 购买1997 年《体育发展法》中定义的体育活动的器材
- 体育设施的租用费或入场费
- 体育赛事的报名费，该赛事的主办单位必须在1997 年《体育发展法》下，获得体育专员署（Pesuruhjaya Sukan）的批准并获得准证
6. 育儿
抚养子女 RM2,000 RM8,000
育有18岁以下儿女（Anak Di bawah umur 18 tahun），纳税人可以获得 RM2,000 的所得税减免（每名孩子）；
如果子女已年满18岁或以上、未婚、且正在全职修读A-Level、文凭课程、本地国立大学预科班或大学先修班（peringkat A-Level, sijil, matrikulasi, persediaan atau pra-ijazah） ，纳税人可以获得 RM2,000 的所得税减免（每名孩子）；
如果子女已年满18岁或以上、未婚、且符合以下条件，纳税人可以获得 RM8,000 的所得税减免（每名孩子）。相关减免条件包括：
- 在国内大学、学院或教育机构修读全职课程（不包括上一项目涵盖的 A-Level、文凭课程、本地国立大学预科班或大学先修班）
- 根据契约服务的个人或在教育部认可的高等教育机构参加课程，以获得马来西亚的贸易或专业资格；或在国外高等教育机构修读学士及以上级别的课程（peringkat ijazah dan ke atas）
- 该教育机构必须获得相关政府单位的认证
残障 OKU 子女教育 RM8,000
如果残疾孩子已年满18岁或以上、未婚、且正在国内接受文凭或以上课程（diploma ke atas），或在国外高等教育机构修读学士及以上级别的课程（peringkat ijazah ke atas），且该教育机构和课程受相关政府单位认证，纳税人可以获得额外 RM8,000 的所得税减免（每名孩子）。
哺乳妈妈 RM1,000
哺乳妈妈购买婴儿哺乳器材、且孩子在2岁以下（Pembelian peralatan penyusuan ibu untuk kegunaan diri sendiri），可以获得最高 RM1,000 的所得税减免。这项减免只限于专供个人自用的哺乳器材，并且每两年才可获得一次税务减免。
学前教育 RM3,000
在学前教育方面，6岁及以下儿童的托儿中心或幼儿园费用（Yuran penghantaran anak berumur 6 tahun dan ke bawah ke taman asuhan kanak-kanak / tadika yang berdaftar）可以获得最高 RM3,000 的所得税减免。注意，这项税务减免仅限于合法注册的托儿所和幼儿园。
7. EV 电动车设施相关费用
电动车相关费用（kenderaan elektrik）也能享有最高 RM2,500 的所得税减免，这包括安装、租用、购买充电设施（包含分期付款）、或者定期订购电动车充电设施配套。不过，这项税务减免只限于自用的电动车，不可作为商业用途。
总结
以上是2023税年的个人所得税减免项目，赶快收藏起来、分享给身边有需要的家人朋友！
值得留意的是，过去两年政府为了振兴后疫情时期的本地旅游业，特别推出在本地旅游相关开销可获得最高 RM1,000 的所得税减免。但随着社会经济活动回到正轨，2023税年已经取消了这项税务减免。
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